Complemento de Pagos al Extranjero: Guía Completa con Ejemplo PDF y XML

12-Junio-2025 / por SendFactura

ejemplo cfdi de retenciones con complemento pagos al extranjero

¿Qué es el Complemento de Pagos al Extranjero?

El Complemento de Pagos al Extranjero es un anexo del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) utilizado para reportar pagos que un contribuyente mexicano realiza a personas físicas o morales extranjeras. Este complemento permite al SAT tener visibilidad sobre operaciones transfronterizas que puedan estar sujetas a retenciones de ISR o convenios para evitar la doble tributación.

Su uso es obligatorio cuando se efectúan pagos en el extranjero que generen una obligación fiscal en México conforme al artículo 76, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

¿Cuándo se utiliza este complemento?

Se debe utilizar al emitir un CFDI de tipo “R” Retenciones, cuando:

Se realicen pagos a proveedores o prestadores de servicios en el extranjero.
Se contraten servicios digitales o intangibles con empresas fuera de México.
Se paguen regalías, intereses, dividendos o similares a residentes fiscales en otro país.

Además, el contribuyente puede especificar si aplica un convenio para evitar la doble tributación y la tasa efectiva del impuesto retenido, en caso de que corresponda.

Obligaciones fiscales ante el SAT

El SAT exige el Complemento de Pagos al Extranjero para fiscalizar los pagos hacia el exterior. Entre las obligaciones más relevantes están:

Emitir un CFDI con complemento en el mismo mes en que se realiza el pago.
Incluir los datos del receptor extranjero (nombre, país de residencia, RFC genérico, TaxID).
Registrar el concepto del pago (intereses, regalías, dividendos, etc.).
Especificar el porcentaje de retención y la base gravable (El sistema sendfactura lo realiza en base a los montos del total de la operación X la tasa de retención aplicable).

Estructura del Complemento de Pagos al Extranjero

Los campos principales del complemento son:

EsBenefEfectDelCobro: Indica si el receptor es beneficiario efectivo.
NomBenef: Nombre del beneficiario efectivo del pago.
RFC: Se utiliza el RFC genérico XEXX010101000.
PaisDeResidParaEfecFisc: País de residencia fiscal del receptor del CFDI.
ConceptoPago: Descripción del tipo de ingreso.
DescripcionConcepto: Detalle del servicio o producto pagado.
ClaveRetencion: Clave tipo de retención: Pagos a favor de residentes en el extranjero.
MontRet: Monto ISR retenido.

Ejemplo de XML con Complemento de Pagos al Extranjero

A continuación se muestra un fragmento de XML que incluye el Complemento de Pagos al Extranjero conforme al SAT:

<retenciones:Retenciones xsi:schemaLocation="http://www.sat.gob.mx/esquemas/retencionpago/2 http://www.sat.gob.mx/esquemas/retencionpago/2/retencionpagov2.xsd http://www.sat.gob.mx/esquemas/retencionpago/1/pagosaextranjeros http://www.sat.gob.mx/esquemas/retencionpago/1/pagosaextranjeros/pagosaextranjeros.xsd" Version="2.0" FolioInt="289" Sello="SBL7UdD/lry9H4ub1apZINA4qqFmIx2B4C/3DFlTwn5RC1SR4RNbkzxzr0zDpGUC9pX0KF3SQae7aQm5tn+StRUI3Kjg5w+jeX2ZkkjsThhO4YGfaDEvXKMh9Ewvkpzkcl41o52bS4vCIGLk7CQDY3koUyPd4rkmGNQqpHnjiR1KhBUfqgPNfNfYWJxHo7XuocHaktxSm2sPTruwNDsVS3dv5DDx3sgteZ9A46UnntOLZSiS5p6jkBHdNLPU48skw/bbaLaDAj1O+oLMhkpvhv7oPBaNwTpjVTNBRFFXXRZ1tiLdKdmA5TdnsLCmHddsLF7ZHK1tb+IAGkoCme6IdA==" NoCertificado="30001000000500003416" Certificado="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" FechaExp="2025-06-12T15:17:47" LugarExpRetenc="21855" CveRetenc="18">
<retenciones:CfdiRetenRelacionados TipoRelacion="04" UUID="D6483746-0E10-5924-BA41-F0DFA14E3CB6"/>
<retenciones:Emisor RfcE="EKU9003173C9" NomDenRazSocE="ESCUELA KEMPER URGATE" RegimenFiscalE="601"/>
<retenciones:Receptor NacionalidadR="Extranjero">
<retenciones:Extranjero NomDenRazSocR="MARIA OLIVIA MARTINEZ SAGAZ"/>
</retenciones:Receptor>
<retenciones:Periodo MesIni="05" MesFin="05" Ejercicio="2025"/>
<retenciones:Totales MontoTotOperacion="10000.00" MontoTotGrav="10000.00" MontoTotExent="0.00" MontoTotRet="1000.00">
<retenciones:ImpRetenidos BaseRet="10000.00" ImpuestoRet="001" MontoRet="1000.00" TipoPagoRet="04"/>
</retenciones:Totales>
<retenciones:Complemento>
<pagosaextranjeros:Pagosaextranjeros Version="1.0" EsBenefEfectDelCobro="NO">
<pagosaextranjeros:NoBeneficiario PaisDeResidParaEfecFisc="US" ConceptoPago="3" DescripcionConcepto="Pago por publicidad"/>
</pagosaextranjeros:Pagosaextranjeros>
<tfd:TimbreFiscalDigital xsi:schemaLocation="http://www.sat.gob.mx/TimbreFiscalDigital http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/cfd/TimbreFiscalDigital/TimbreFiscalDigitalv11.xsd" Version="1.1" SelloCFD="SBL7UdD/lry9H4ub1apZINA4qqFmIx2B4C/3DFlTwn5RC1SR4RNbkzxzr0zDpGUC9pX0KF3SQae7aQm5tn+StRUI3Kjg5w+jeX2ZkkjsThhO4YGfaDEvXKMh9Ewvkpzkcl41o52bS4vCIGLk7CQDY3koUyPd4rkmGNQqpHnjiR1KhBUfqgPNfNfYWJxHo7XuocHaktxSm2sPTruwNDsVS3dv5DDx3sgteZ9A46UnntOLZSiS5p6jkBHdNLPU48skw/bbaLaDAj1O+oLMhkpvhv7oPBaNwTpjVTNBRFFXXRZ1tiLdKdmA5TdnsLCmHddsLF7ZHK1tb+IAGkoCme6IdA==" NoCertificadoSAT="20001000000300003693" RfcProvCertif="CVD110412TF6" UUID="CD7F51A3-625D-5375-BC7F-E8A152587439" FechaTimbrado="2025-06-12T16:19:14" SelloSAT="IWJ5+jiAtiYFoFtMa2Kb5qRMEeW9asaScD4MOdmu9oq9ZeUtUlrBdStGzRjbdfi6UKTKPCr5s3l+Ehrascb6ts1HkLeeFXQk3v4FFDKl4qtGjoYXaSeghSwbcK2AUQRck/U1dUR7yazPxiN560mrF7JeFk/FhOIPWh7r8+Sez+U="/>
</retenciones:Complemento>
</retenciones:Retenciones>

Este XML debe timbrarse conforme a la versión 4.0 del CFDI y validarse con el PAC autorizado.

Para descargar el CFDI anterior puedes realizarlo en los siguientes enlaces.
Descargar XML Descargar PDF

Errores comunes y cómo evitarlos

RFC incorrecto: Siempre usa el RFC genérico XEXX010101000 para extranjeros sin RFC.
Omisión del complemento: Si el pago no se declara correctamente, puede haber sanciones fiscales.
No indicar país de residencia: Campo obligatorio para validación fiscal.
Datos inconsistentes con declaraciones: Asegúrate que lo reportado en el CFDI coincida con el monto pagado.

Conclusiones

El Complemento de Pagos al Extranjero es clave para el cumplimiento fiscal de empresas mexicanas que realicen pagos internacionales. Su correcta emisión garantiza transparencia ante el SAT y evita sanciones o auditorías.

Si realizas pagos a empresas o personas físicas fuera del país, asegúrate de emitir tus CFDI con este complemento y consultar con tu contador o proveedor de facturación electrónica para garantizar cumplimiento total.

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